国家税务总局公布，2024年，全国税务部门共查处高风险加油站2722户，查补税费款和加收滞纳金、罚款共计57.89亿元。
为什么加油站成为补税大户？
2025年4月21日，国家税务总局黑龙江税务局披露了一则加油站偷税案例：“涉案加油站通过个人账户转移收入、虚假申报等手段逃避纳税义务，最终被追缴税费款、滞纳金及罚款共计212.95万元。”
“该加油站的申报数据存在异常，与同区域、同规模的其他加油站相比，其销售额明显偏低。不仅如此，油品采购量与销售量不匹配、油品进货量与销售收入也不匹配。”
税务部门进一步核查发现，该加油站通过私人账户隐匿收入，再通过伪造账目掩盖痕迹。
2021-2023年间，少记收入六百多万元。
过去一段时间，上海、内蒙古、山东、云南等地的加油站，相继被税务部门查出存在偷逃税款情况。
综合公开案例，涉事加油站主体多为民营加油站。一位中海油员工告诉南方周末记者，国营加油站几乎没有偷逃税款的动力，私人老板则可以从中获利。
《中国加油（能）站发展蓝皮书》显示，截至2024年底，中国境内加油站总数约为11万座，同比减少约2%。其中，中石化和中石油的加油站数量占比接近一半，首次超过民营加油站。
2024年，全国税务部门共查处高风险加油站2722户，查补税费款和加收滞纳金、罚款共计57.89亿元。视觉中国/图
篡改加油机主板
加油站常见的偷逃税行为，是对加油机动手脚，篡改内部的主板数据或是更换主板芯片。
2025年2月，国家税务总局官网披露的一则案例显示，南方某地的一家加油站删减加油机税控数据，并通过第三方收单平台收取加油款后，结算至个人银行账户等手段隐匿销售收入。
税务部门作出决定，追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1352万元。
检查人员发现，该加油站使用的系统可以设置“作弊模式”。当设备参数比率设置为0时，加油机主板中加油累计数和税控系统的累计数，会随实际加油量的增加同步上升，全部数据会上传至税务机关。
然而，当设备参数比率设置为3∶1时，每3笔加油订单中，只有1笔加油订单会同步上传至税务机关的税控系统。该加油站通过设置高参数比例的方式，隐匿了大量销售收入，从而偷逃税款。
实际上，加油机运行有着较为严苛的管理规范。
根据加油站计量监督管理办法，加油机使用过程中，必须接受法定计量检定机构一年两次的强制检定。此外，2006年9月8日以后生产的加油机必须加装防作弊装置。
检定的重要依据，便是加油机重要位置的铅封。它的作用是保证设备密封性，防止他人未经授权就开启。
湖北南漳县政府官网一则文章介绍，为了防止更换主板等作弊行为的发生，由法定计量机构对加油机的主板、编码器、流量测量变换器的调整装置处等3个重要位置，加装不同编码的一次性铅封，防止随意更换和调整。
也就是说，如果要篡改主板数据等内容，通常会破坏铅封。
南方某省一位市场监督管理局工作人员告诉南方周末记者，加油站检查的重点，是铅封有无异常，也就是加油机计量是否准确，就像菜市场的电子秤一样，重点看称得准不准。
篡改主板数据等内容的另一个重要作用，是“偷油”。例如，一辆车的油箱容量是50升，工作人员加满后，却显示加了60升，属于缺斤少两的情况。
前端“偷油”、后端偷逃税款，能给加油站带来更高的利润。面临激烈的市场竞争时，它们可以通过更低的市场价格来获客。
如今，加油机作弊的方式变得更加专业和隐蔽，增加了监管难度。
2025年初，国务税务总局官网通报的一则案例显示，内蒙古某加油站的加油机铅封完好无损，但检查人员发现，该加油机经过专门设计，可以在不破坏铅封的情况下直接打开盖板。该加油机主板电路与正规加油机主板不同，存在手工焊接痕迹，判断该加油机主板极可能是作弊主板。
紧接着，检查人员发现加油站角落里有一台电脑，是作弊主板的远程控制端。电脑上的作弊软件，可以将人为修改的数据上传至加油机主板，达到蒙蔽税务部门检查的目的。
前述市场监督管理局工作人员介绍，平日里的稽查，主要依靠抽检以及群众的投诉、举报。
然而过去一段时期，各部门强化了对加油站的监管力度。例如，2023年8月，国家市场监督管理总局联合多个部门，开展了为期一年的综合治理加油机作弊专项行动。
行动成果的通报里介绍，全国共查办加油机作弊案件1249件，涉案金额20.02亿元，罚没金额6.97亿元；查处税费、加收滞纳金、处以罚款19.61亿元；刑事立案打击84起，刑事拘留200人。
账外经营
加油站通过各种方式隐匿销售收入后，资金流向了哪里？
实际上，这部分收入并未流入企业的银行账户，而是大多进入了个人账户，不进行纳税申报。这类行为属于账外经营，通过私人账户或第三方账户收款，规避税务监管。
2025年年初，国家税务总局通报的案例中介绍，有的加油站，通过刷卡和扫码收款等方式，先由第三方收单平台收取加油站货款，然后将收取的货款结算至指定员工的个人银行账户。
2024年9月，《瞭望》新闻周刊报道，借助个人收款码等线上支付手段，一些社会加油站大肆偷税，成品油领域每年少征增值税保守估计超过150亿元。
南方某省一位基层税务局局长告诉南方周末记者，加油时，许多消费者会选择不开票，加上是零售环节，税务部门的征管难度也比较大。
2025年3月，国家税务总局安徽省税务局介绍了一起加油站偷逃税款案件：淮北市税务局稽查局通过后台数据分析发现，某加油站申报数据存在异常，“日均单台加油机销售额低于行业均值40%。”
检查人员发现，该加油站地理位置优越，车流量大，客源丰富，突击检查时，八台加油机全负荷运转，排队车辆绵延至公路辅道，收入本应非常可观，但该加油站所申报收入竟低于行业均值40%，明显偏低。
检查组经过反复讨论，认为该加油站可能有账外收入，存在以其他个人账户收取加油款的情形。最终查实，该加油站通过扫码收款等方式，将收取的货款结算至个人银行账户，以便隐匿销售收入，且不进行纳税申报。
该加油站还通过无票采购低价油品的方式，进行“双轨制”销售，开发票的走公账申报收入，不开发票就通过私人码收款，不记销售。
然而，前述基层税务局局长坦言，稽查过程中，部分加油站会承认偷逃税款，但完整取证较为困难，具体的补税金额不容易确定。
由于许多消费者不索要发票，加油站还会形成“富余”的发票额度，导致虚开发票的情况时有发生，加油站亦能从中获利。
2025年4月，国家税务总局上海市税务局披露，上海某加油站年销售额稳定保持在3600万元左右，但申报的未开票收入占比较低，且向部分企业开票金额巨大，不符合同等规模加油站的正常经营情况，存在虚开发票和隐匿收入的重大嫌疑。
后经检查人员查实，该加油站在没有真实业务的情况下，向下游企业虚开增值税专用发票133份，价税合计金额380.50万元。
为消费税后移铺路？
2025年国务院政府工作报告写道：“加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方，增加地方自主财力。”
消费税与增值税、企业所得税、个人所得税并称为中国的四大税种。1994年分税制改革以来，中国消费税规模从487亿元攀升至2024年的1.65万亿元。过去十年，消费税占当年税收收入比重保持在8%左右。
从税收归属看，中国的税收分为中央税、地方税、中央地方共享税三大类。消费税属于中央税，与地方财政收入关联度不高。
中国消费税类目（不含子项）有15种，烟、酒、成品油、小汽车四大类最为重要。中国税务年鉴统计数据显示，2021年，“烟酒油车”占消费税收入比重超过95%。
此外，消费税的15个类目商品，主要集中在生产环节征税。其中，烟草同时在生产及批发环节征收；金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品，以及超豪华小汽车在零售环节征收。
过去一段时间，加强对末端加油站的管控，或许也是为成品油消费税征收环节后移铺路。
2025年初，国务院办公厅发布《关于推动成品油流通高质量发展的意见》，强调要加快构建涵盖批发、仓储、运输、零售等环节的全链条、可追溯动态监管体系，提升成品油流通领域数字化监管效能和服务水平。
目前，成品油的消费税主要在炼化企业出厂和进口环节征收，税源可控，征管效率较高。一旦将征收环节后移至零售端，征收对象就将扩大至11万座加油站，征收难度陡增。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文对南方周末记者说，零售环节征税难度大，有逃漏税风险，并且还需考虑征管问题，即地方税务部门具不具备征管条件。
今后，消费税征收环节如何后移并下划至地方，仍需明确若干细则。例如，后移至零售环节征收的类目，央地之间的划分比例等。
北方某地级市税务局征管科人士向南方周末记者证实，关于消费税征收环节后移，近期并未有新的细则落地。
2025年3月，国务院研究室主任沈丹阳在新闻发布会上表示，今年将加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方。
“这项改革其实已经提了多年，今年下决心要加快。这项改革影响面很大，好处也是明显的，有利于减轻生产企业的资金压力，并且不会增加纳税人的负担，还有利于引导地方改善消费环境，积极拉动本地消费。”
南方周末记者 吴超
责编 张玥